Claves del Tax Lease de I+D: la importancia del estructurador y de un criterio adecuado en la estructuración
El Plan Anual de Control Tributario y Aduanero 2024 expresa claramente cómo actuar cuando se trata con Agrupaciones de Interés Económico.
En los últimos años, el «Tax Lease de I+D» ha ganado prominencia como una herramienta estratégica para fomentar la investigación y desarrollo (I+D), ofreciendo a las empresas investigadoras la tan buscada financiación y a los inversores interesados una vía para obtener beneficios fiscales. Este instrumento financiero-fiscal se sustenta en las deducciones generadas en proyectos de I+D y se estructura alrededor de las Agrupaciones de Interés Económico (AIE), facilitando la transferencia de créditos fiscales entre investigadores e inversores.
Aunque la Ley del Impuesto sobre Sociedades (RD 4/2004) y el Real Decreto 1432/2003 estipulan las condiciones para aplicar estas deducciones, aún persiste una sensación de cierta inseguridad jurídica, especialmente ante posibles inspecciones fiscales. La figura del estructurador se vuelve esencial para garantizar que el uso del instrumento se alinee con los criterios fiscales vigentes y asegurar su integridad.
La Resolución del BOE del 21 de febrero de 2024 que establece las directrices del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero resalta la importancia de monitorizar estas estructuras para asegurar su cumplimiento legal: se debe prestar especial atención a las agrupaciones que manipulen los beneficios fiscales, especialmente si desvían de la normativa, incurren en abusos o simulan condiciones para inflar los créditos fiscales.
Hay que hacer especial referencia a la utilización de estructuras asociativas, como pueden ser las agrupaciones de interés económico, como vehículo para canalizar las deducciones u otros beneficios fiscales. Esa utilización instrumental no es ilícita, si bien dada la naturaleza de los créditos fiscales que se transmiten y su expansión en los últimos años, es imprescindible analizar y comprobar el cumplimiento de los requisitos para la aplicación de las deducciones y los beneficios fiscales que se trasladan.
Especialmente se atenderá a estas estructuras de aprovechamiento de beneficios fiscales cuando se aparten de la ley, sean claramente abusivas, se basen en presupuestos de hecho simulados, o inflen artificialmente la cuantía de los créditos fiscales transmitidos, de forma que se desvirtúe el objeto mismo del beneficio fiscal.
Plan Anual de Control Tributario y Aduanero
En respuesta a estas directrices, Andrómeda Innovación estructura sus operaciones de Tax Lease con la máxima seguridad y eficiencia para inversores y empresas de I+D, consolidando de esta manera la confianza en este importante instrumento.
